Если вы превысили лимит и стали плательщиком НДС на УСН, первый практический вопрос — какую ставку выбрать. Выбор между 5%, 7% и 22% (или 10% на льготные товары) напрямую влияет на цены, маржу и объём работы с документами. Разберём, чем ставки отличаются и как за пару минут посчитать, какая выгоднее именно вам.
Какие ставки НДС действуют на УСН
Для упрощенцев предусмотрены три варианта:
- 5% — специальная ставка при годовом доходе до 272,5 млн ₽ (значение для 2026 года), без права на вычет входящего НДС;
- 7% — специальная ставка при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽, тоже без вычетов;
- 22% — общая ставка с правом принимать входящий НДС к вычету; на товары из льготного перечня (продукты питания, детские товары, книги, лекарства) применяется 10%.
Ставки 5% и 7% вводились именно для упрощенцев, чтобы им не приходилось вести полноценный учёт вычетов. Но «проще» не всегда значит «дешевле» — всё зависит от структуры ваших закупок.
Как определяется ставка 5% или 7%
Выбирать между 5% и 7% самостоятельно не нужно: это зависит от размера дохода. Пока ваш доход нарастающим итогом с начала года укладывается в 272,5 млн ₽, действует 5%. После превышения этого порога применяется 7%. Если доход выходит за 490,5 млн ₽, право на УСН теряется. Реальный выбор у предпринимателя другой: остаться на специальной ставке или перейти на общую ставку 22% с вычетами.
Что вы получаете и теряете
На ставках 5% и 7%: налог считается просто — цена без НДС умножается на ставку. Не нужно собирать счета-фактуры от всех поставщиков ради вычета и вести книгу покупок для зачёта налога. Но НДС, который поставщики включили в цену ваших закупок, остаётся вашей затратой — зачесть его нельзя.
На ставке 22%: из начисленного НДС вы вычитаете входящий налог по закупкам и платите в бюджет только разницу. Цена для покупателя вырастает на 22%, а вам придётся аккуратно хранить счета-фактуры и вести книгу покупок.
Когда 22% выгоднее: простая формула
Сравним налог к уплате при выручке R (без НДС) и закупках P у плательщиков НДС (тоже без НДС):
- при ставке 5%: 0,05 × R;
- при ставке 22%: 0,22 × R − 0,22 × P.
Ставка 22% оказывается выгоднее 5%, когда 0,22 × (R − P) < 0,05 × R, то есть когда закупки у плательщиков НДС превышают примерно 77% выручки. Для сравнения с 7% граница ниже — около 68% от выручки.
Пример 1. Квартальная выручка без НДС — 10 млн ₽, закупки у плательщиков НДС с 22% — 4 млн ₽. Ставка 5%: 500 000 ₽. Ставка 22%: 2 200 000 − 880 000 = 1 320 000 ₽. Выгоднее 5%.
Пример 2. Выручка — 10 млн ₽, закупки — 9 млн ₽ (входящий НДС 1 980 000 ₽). Ставка 5%: 500 000 ₽. Ставка 22%: 2 200 000 − 1 980 000 = 220 000 ₽. Выгоднее 22%.
Типичные «пониженные» случаи — услуги, где основные расходы это зарплата и аренда у неплательщиков НДС: вычетов почти нет, и 5% или 7% оказываются дешевле. Типичный случай в пользу 22% — перепродажа товаров с маленькой наценкой, когда почти вся выручка уходит на закупки у плательщиков НДС.
Что ещё учесть, кроме арифметики
- Структура закупок. Считайте долю закупок именно у плательщиков НДС с выставленными счетами-фактурами — поставщики на УСН без НДС вычета не дают.
- Покупатели. Спросите у ключевых клиентов, как они будут принимать налог по вашим счетам-фактурам: это может повлиять на условия договоров.
- Планы роста. Если доход приближается к 272,5 млн ₽, ставка 5% сменится на 7% — заранее заложите это в цены.
- Нагрузка на учёт. Ставка 22% требует дисциплины в документах. Если бухгалтера нет, а закупок мало, простота 5% может перевесить небольшую экономию.
Как закрепляется выбор
Выбрав специальную ставку, вы применяете её не меньше 12 кварталов подряд. Досрочно отказаться в пользу 22% можно только в первые четыре квартала применения, после чего вернуться на специальную ставку уже нельзя. Поэтому решение стоит принимать после расчёта на реальных цифрах за один-два квартала, а не «на глаз».
Как считается НДС при ставке 5%, 7% и 22%: пример с ценой
Допустим, ваша цена без налога — 100 000 ₽. Тогда покупатель заплатит: при ставке 5% — 105 000 ₽ (НДС 5 000 ₽), при 7% — 107 000 ₽ (НДС 7 000 ₽), при 22% — 122 000 ₽ (НДС 22 000 ₽). Если же цена в договоре уже включает НДС, налог выделяют расчётным путём: при ставке 5% он равен 5/105 от суммы, при 7% — 7/107, при 22% — 22/122. Например, из 105 000 ₽ с НДС по ставке 5% налог составит 5 000 ₽.
Отсюда практический вывод: переход на НДС либо уменьшает вашу выручку (если цены для покупателей остаются прежними и налог «внутри»), либо делает ваше предложение дороже (если налог добавляется сверху). Чем выше ставка, тем заметнее этот эффект, поэтому цены стоит пересчитать до первой отгрузки с НДС.
Что сделать после выбора ставки
1. Зафиксируйте выбор и дату, с которой применяете ставку.
2. Обновите прайс и договоры: укажите, включён ли НДС в цену.
3. Настройте выставление счетов-фактур (УПД) с выделенным налогом.
4. Подготовьте книгу продаж и календарь сдачи декларации — за квартал, до 25-го числа следующего месяца.
Частые вопросы
Нужно ли платить и налог УСН, и НДС? Да. НДС — отдельный налог, он не заменяет налог по УСН. Сумма НДС в доходы для расчёта УСН не включается.
Можно ли применять разные ставки к разным товарам? Специальная ставка 5% или 7% применяется ко всем вашим операциям. При общей системе вычетов товары из льготного перечня облагаются по 10%, остальные — по 22%.
Можно ли выставить счёт без НДС, если я на специальной ставке? Нет. Став плательщиком НДС, вы обязаны выделять налог в счетах-фактурах по выбранной ставке, независимо от того, что раньше работали «без НДС».
НалогПилот считает НДС на УСН по всем трём вариантам и показывает, при какой ставке налог меньше именно в вашем квартале. Затем сервис формирует книгу продаж и декларацию в готовом электронном формате.